Paraísos fiscales del juego, ¿existen?
El gobierno español ha eximido a las ciudades autónomas norteafricanas de Ceuta y Melilla del IVA, una modificación que se incluye en los Presupuestos Generales para 2021. Aunque ambas ciudades ya contaban con un régimen especial de tributación, había surgido cierta incertidumbre por motivo de una sentencia del Tribunal Supremo relacionada con Gibraltar. Con esta modificación ahora en los Presupuestos Generales se le da carpetazo al asunto. No obstante, ¿significa la exención del IVA haber consolidado a Ceuta y Melilla como paraísos fiscales?
El gobierno español ha eximido del IVA a las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla consolidando así su condición especial tributaria. Pero ¿ha supuesto esta medida que ambas ciudades se conviertan en paraísos fiscales? ©jkijewski/Pixabay
El trasfondo del problema
Las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla disfrutan de un régimen tributario especial que se remonta al gobierno de Mariano Rajoy cuando se rebajó el impuesto sobre el juego, el impuesto sobre los ingresos netos de los operadores, del 20 al 10%. La finalidad era atraer empresas de juego online gracias a una fiscalidad favorable.
A finales de 2019 se conocía la sentencia del Tribunal Supremo en relación con el caso del casino online bwin que tiene sus operaciones en Gibraltar. La sentencia causó cierta incertidumbre en las dos ciudades norteafricanas que reclamaron del gobierno una modificación de la ley del IVA para que algo semejante no aconteciese con ellas. Aunque la sentencia de bwin no les afectaba, ésta daba lugar a interpretaciones.
Bwin es condenado a pagar
La sentencia condenaba a bwin a tener que pagar el IVA del periodo comprendido entre 2008 y 2012, un importe total de algo más de 970.000 euros, en concepto de servicios de publicidad y consultoría. La empresa a la que la sentencia del Tribunal Supremo hacía alusión era la subsidiaria de bwin ubicada en Madrid: Bwin Interactive Marketing España, que habría prestado sus servicios a bwin Gibraltar.
Aunque la empresa destinataria de los servicios no está en territorio español, la sentencia consideró que la empresa que prestó los servicios, al estar radicada en España, sí estaba sujeta al IVA. Además, la sentencia consideraba que los servicios habían sido prestados a una empresa cuyo objetivo era captar clientes en el mercado español regulado de juegos de azar. Por esta razón, la aplicación del IVA estaba más que justificada.
La sentencia hacia la empresa de origen austriaco, un país que también ha visto nacer a la empresa de pagos detrás de los casinos con paysafecard o a compañías de software referentes de la industria como Greentube, causó un cierto revuelo en las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla, que entendieron que su estatus como espacios fiscales especiales para las empresas de juego online podía peligrar si se diese un caso parecido.
Ceuta y Melilla cambian su estatus
La modificación a la que se hace referencia en los Presupuestos Generales conlleva la aplicación solo del IPSI, es decir, el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación, y la exención de la aplicabilidad del IVA en los enclaves, siempre que el servicio se entienda realizado en estos y aunque sea utilizado o explotado en el territorio español. Se da así carpetazo a las ambigüedades derivadas del caso de bwin.
Tanto Melilla como Ceuta son puertos francos, es decir, no pertenecen a la unión aduanera europea, por lo que el IVA de importación no se aplica. El IPSI viene a ser el sistema impositivo especial que financia la administración de ambos enclaves.
La modificación es fundamental, como se explicaba en un artículo publicado por El Faro de Melilla. De abonar el 21% (IVA) se pasa al 0,5% (IPSI) en concepto de impuestos por la prestación de servicios. En las dos ciudades se es consciente de que esta importante modificación de la ley del IVA es un paso importante para el desarrollo de la industria igaming en los enclaves.
Como ha trascendido en algunos medios, estas medidas impositivas si son comparadas con las que actualmente existen para Gibraltar y Malta, dos de los territorios preferidos por las empresas de igaming en Europa, harían de Ceuta y Melilla territorios más que atractivos para el establecimiento de empresas de juego online.
No solo el impuesto de sociedades sería más económico, sino que con la exención ahora del IVA en Ceuta y Melilla la carga impositiva sería mucho menor: de un 0,5% (IPSI) al 21% de Gibraltar o el 18% de Malta.
El debate está abierto: ¿paraísos fiscales o no?
Con la modificación de la ley del IVA ahora implementada para Ceuta y Melilla se estaría dando un trato de favor a las empresas de juego online domiciliadas en los enclaves, lo que parecería que entra en contradicción con los mensajes que se reciben desde el gobierno y, en particular, desde el ministerio de Consumo cuyo titular, Alberto Garzón, no ha ahorrado esfuerzos para la modificación de la ley del juego limitando la publicidad de los operadores.
En un futuro próximo podríamos estar también ante la reforma del impuesto sobre el juego que, sin embargo, el gobierno se ha comprometido por ahora a no modificar, incluso dando ventajas adicionales a Ceuta y Melilla como clústeres del juego online. Codere, R. Franco Digital, Veramatic Online, Suertia, Luckia… sería algunas de las empresas que se verían beneficiadas por la modificación de la ley.
Ahora bien, las interpretaciones son diversas. Para la Unión Europea los territorios no pueden ser considerados como paraísos fiscales, al mismo tiempo que reconoce su particular situación impositiva. Pero para la Unión Europea ningún país comunitario lo es. Sin embargo, según la ONG Oxfam, si se aplicasen los mismos criterios que emplea la Unión Europea para decidir si terceros países son o no un paraíso fiscal, habría muchas dudas con respecto a Malta, Chipre, Luxemburgo, Irlanda y Holanda.
Curaçao: un caso interesante
Curaçao es un territorio autónomo de ultramar que pertenece a los Países Bajos. Según Oxfam, al formar parte de la zona euro, es considerado como uno de los paraísos fiscales más atractivos del mundo, con un impuesto sobre los dividendos del 5% y sin impuestos corporativos.
Curaçao es uno de los paraísos fiscales más atractivos del mundo, según la ONG Oxfam. ©Mariamichelle/Pixabay
Es conocido que la banca offshore es uno de los sectores más importantes de la economía de Curaçao. A ello se suma la autoridad que otorga licencias de juego, Curaçao eGaming. La licencia de juego de Curaçao pasaría por ser una de las más fáciles de conseguir. Se facilitan así las operaciones en internet, sobre todo para la captación de clientes de países sin un marco regulatorio específico de juegos de azar. Además, al ser formalmente un territorio de la Unión Europea, la licencia también es válida para operar online dentro de la Unión.
No deja de ser curioso que Curaçao pertenezca a los Países Bajos, hoy considerado uno de esos paraísos fiscales ocultos dentro de la Unión Europea. Sociedades pantalla actuarían en el país aprovechándose del sistema holandés de tratados de doble imposición. Los capitales se trasladarían después a Curaçao o a las Antillas Holandesas sin dejar rastro.
Aún tratándose de uno de los países del mundo más opacos en las finanzas, Holanda está en proceso de regulación de su mercado de juego online. Aunque la legislación no estará lista hasta el próximo año. En este sentido, el marco regulatorio sería de aplicación también en la isla caribeña, que así vería sus laxas directrices endurecidas.
